|
Значение документа |
Требования к документу |
Примечания |
|
Основные документы, которые нужно запросить у контрагента | ||
|
Свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет | ||
|
Подтверждает регистрацию и постановку контрагента на учет в налоговом органе |
Нотариальная либо заверенная контрагентом копия |
С помощью ИНН, ОГРН, которые содержатся в этих документах можно проверить на сайте реальный факт существования контрагента. |
|
Выписка из ЕГРЮЛ | ||
|
Позволяет выявить: -актуальную на дату проверки редакцию устава контрагента; -ФИО единоличного исполнительного органа; -виды деятельности |
Оригинал или нотариально заверенная копия |
Информацию о контрагенте можно узнать, получив выписку самостоятельно либо в электронном виде на сайте . Выписка должна быть без исправлений и приписок, а получить ее лучше всего за 5-10 дней до даты заключения договора. |
|
Устав (со всеми изменениями и дополнениями) | ||
|
Позволяет определить: -наличие ограниченной правоспособности компании; -порядок избрания (назначения), компетенцию и срок полномочий единоличного исполнительного органа (директора); -перечень сделок, требующих одобрения; -ограничение срока создания общества |
Нотариальная либо заверенная контрагентом копия |
Суд, признавая договор недействительным (ст. 174 ГК РФ), указал, что если в преамбуле договора есть ссылка на устав контрагента, то это может расцениваться как ознакомление с уставом в части определения компетенции лица, заключающего сделку (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.05.10 по делу № А33-2075/2009). Но это основание не может являться единственным доказательством того, что компания знала или заведомо должна была знать об ограничениях полномочий, указанных в уставе (п.5 постановления Пленума ВАС РФ от14.05.98 №9, постановление ФАС Московского округа от 21.05.10 по делу № А40-106901/09-25-433) |
|
Лицензия или свидетельство о членстве в СРО (свидетельство о допуске к определенным видам работ) | ||
|
Подтверждает возможность заключения и исполнения договора |
Нотариальная либо заверенная контрагентом копия |
Проверить лицензию можно на сайте госоргана, который ее выдал, либо путем направления официального запроса в госорган (СРО) |
|
Решение (протокол) о назначении (избрании) единоличного исполнительного органа | ||
|
Позволяет определить ФИО генерального директора контрагента либо состав коллегиального исполнительного органа и срок полномочий |
Нотариально либо заверенная контрагентом копия или выписка из решения (протокола) |
Если сделку заключило неуполномоченное лицо, то она считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица (ст. 183 ГК РФ). Но в случае превышения полномочий органом юридического лица при заключении сделки она может быть признана недействительной (ст. 168, 174 ГК РФ) (информационное письмо ВАС РФ от 23.10.00 №57 «О некоторых вопросах практики применения статьи 183 ГК РФ») |
|
Положение о филиале или представительстве | ||
|
Позволяет определить полномочия филиала (представительства) |
Нотариальная либо заверенная контрагентом копия |
Ст. 182, 183 ГК РФ |
|
Доверенность (если от имени контрагента действует представитель по доверенности, а не директор) | ||
|
Подтверждает полномочия лица, совершающего сделку от имени контрагента |
Оригинал либо заверенная контрагентом копия |
Полномочия сотрудника должны быть указаны в доверенности и не могут основываться только на указаниях, содержащихся в положении о филиале или представительстве (Постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2010 по делу № А14-16787/2009/534/36) |
|
Бухгалтерский баланс (налоговая декларация по НДС) на последнюю отчетную дату | ||
|
Позволяет определить стоимость активов с целью выяснения, является ли сделка для контрагента крупной, и установить, отчитывается ли контрагент в налоговой и имеются ли у него активы на балансе |
Заверенная контрагентом копия |
Можно представить запрос о получении баланса в налоговую. Скорее всего, налоговики откажут, ссылаясь на налоговую тайну. Но факт обращения за получением данных о платежеспособности контрагента (запрос с отметкой налоговой и отказ от предоставления сведений) будет указывать на проявление должной осмотрительности. Еще можно узнать данные о бухгалтерской отчетности контрагента в Росстате (п.1 ст.15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») |
|
Дополнительные документы, которые можно запросить у контрагента | ||
|
Паспорт лица, выступающего от имени компании-контрагента | ||
|
Необходим для удостоверения личности генерального директора или представителя, выступающего от имени контрагента на основании доверенности |
Заверенная контрагентом копия |
Несмотря на то, что паспорт содержит персональные данные, в налоговых делах суды часто указывают, что желательно проверить паспорт руководителя контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.09.09 по делу № А19-1501/09). Действительность паспорта можно уточнить на сайте , а информацию о его владельце – в списке дисквалифицированных лиц и массовых заявителей на |
|
Документы, подтверждающие местонахождение контрагента (свидетельство о праве собственности на помещение, договор аренды, гарантийное письмо от контрагента с подтверждением адреса) | ||
|
Подтверждает, что компания в действительности осуществляет деятельность по определенному адресу |
Заверенная контрагентом копия |
Можно проверить на сайте , не находится ли контрагент по адресу массовой регистрации. Но его наличие в списке еще не говорит о том, что компания реально не находится по этому адресу (в нем указаны, напhимер, многие бизнес-центры) |
|
Список участников общества | ||
|
Позволяет выяснить персональный состав участников с целью выявления заинтересованности в совершении сделки и оплату долей участниками общества |
Заверенная контрагентом копия (или оригинал выписки из списка участников) |
Выписка из списка участников не является документом, подтверждающим права на долю. В соответствии с пунктом 5 статьи 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае несоответствия данных, указанных в списке участников, сведениям из ЕГРЮЛ приоритет имеют сведения из ЕГРЮЛ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.02.11 по делу № А01-557/2010) |
|
Сертификат системы менеджмента качества (ISO) | ||
|
Подтверждает, что в компании установлена система менеджмента качества |
Заверенная контрагентом копия |
Вообще сертификация не является обязательной, но внутренними документами компании может быть установлен приоритет сотрудничества с контрагентами, у которых внедрена такая система |
|
Карточка (анкета) контрагента | ||
|
Позволяет иметь в наличии основную информацию о компании-контрагенте |
Оригинал (с подписью генерального директора) |
Обычно компании направляют контрагенту для заполнения карточку (анкету). В ней содержатся основные сведения о контрагенте, например название компании, ИНН, КПП, телефон, e-mail, а также информация о том, кто имеет право подписывать документы, и образец его подписи |
|
Иные документы, подтверждающие осмотрительность | ||
|
Проверка контрагента по общедоступным ресурсам (реестрам) в Интернете |
Справка о результатах проверки контрагента с указанием запрашиваемых (проверяемых) ресурсов в Интернете, с указанием даты проверки за подписью должностных лиц (работников) организации, проводивших проверку. |
Объектами проверки могут являться любые общедоступные ресурсы, например: -реестр уведомлений о начале предпринимательской деятельности ; - банк данных исполнительных производств ; - картотека арбитражных дел ВАС РФ; -реестр недобросовестных поставщиков и др. Доказательства такой проверки могут быть приняты арбитражным судом в качестве подтверждения должной осмотрительности (например, Постановление ФАС МО от 11.06.10 № КА-А40/5933-10) |
Статьи
Проверка контрагента - основные и дополнительные документы, (запрашиваемые самостоятельно) в целях проявления должной осмотрительности
Порядок действий при получении патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец
|
№ |
Действия |
Возможные действия |
Сроки |
Статья |
|
1 |
Подача заявки на выдачу патента в Роспатент |
--- |
--- |
Ст. 1374 ГК РФ |
|
2 |
--- |
Внесение изменений в документы заявки |
До принятия решения по заявке |
Ст. 1378 ГК РФ |
|
3 |
--- |
Преобразование заявки на изобретение или полезную модель |
До принятия решения по заявке |
Ст. 1379 ГК РФ |
|
4 |
--- |
Отзыв заявки |
До регистрации изобретения |
Ст. 1380 ГК РФ |
|
5 |
Роспатент проводит формальную экспертизу заявки на изобретение |
--- |
В течение двух месяцев со дня подачи заявки в Роспатент |
пункт 13.3.1 Приказа Минобрнауки РФ от 29.10.2008 №328 |
|
6 |
Уведомление Роспатентом о положительном результате формальной экспертизы |
Если заявка на изобретение не соответствует требованиям к документам заявки, Роспатент направляет заявителю запрос на представление исправленных или недостающих документов |
Незамедлительно после завершения формальной экспертизы |
Ст.1384 п.3 ГК РФ |
|
7 |
--- |
Заявитель представляет запрашиваемые документы или подает ходатайство о продлении срока |
В течение двух месяцев со дня получения им запроса |
Ст.1384 п.4 ГК РФ |
|
8 |
Роспатент публикует сведения о заявке на изобретение, полезную модель, промышленный образец |
--- |
Восемнадцать месяцев со дня подачи заявки |
Ст. 1385 ГК РФ |
|
9 |
Заявитель или третьи лица подают ходатайство о проведении экспертизы заявки по существу. Если ходатайство о проведении экспертизы заявки на изобретение по существу не подано в установленный срок, заявка признается отозванной |
--- |
В течение трех лет со дня подачи этой заявки |
Ст. 1386 ГК РФ |
|
10 |
Роспатент направляет заявителю отчет об информационном поиске |
--- |
По истечении шести месяцев со дня начала экспертизы |
Ст. 1386 п.3 ГК РФ |
|
11 |
--- |
Роспатент запрашивает у заявителя дополнительные материалы |
В процессе экспертизы заявки |
Ст. 1386 п.5 ГК РФ |
|
12 |
--- |
Заявитель предоставляет дополнительные материалы без изменения сущности изобретения |
В течение двух месяцев со дня получения заявителем запроса |
Ст. 1386 п.5 ГК РФ |
|
13 |
Роспатент направляет заявителю уведомление о результатах проверки патентоспособности заявленного изобретения с предложением представить свои доводы по приведенным в уведомлении мотивам |
--- |
До принятия решения о выдаче патента или об отказе в выдаче патента |
Ст.1387 п.1 ГК РФ |
|
14 |
--- |
Заявитель предоставляет доводы по приведенным в уведомлении мотивам |
В течение шести месяцев со дня получения им уведомления |
Ст.1387 п.1 ГК РФ |
|
15 |
Роспатент направляет заявителю уведомление о соответствии условиям патентоспособности заявленного изобретения, полезной модели, промышленного образца |
Роспатент направляет заявителю уведомление о несоответствии условиям патентоспособности заявленного изобретения, полезной модели, промышленного образца |
До принятия решения о выдаче патента или об отказе в выдаче патента |
Ст. 1387 п.1 ГК РФ |
|
16 |
Роспатент принимает решение о выдаче патента |
--- |
По окончании экспертизы |
Ст. 1387 п.1 ГК РФ |
|
17 |
--- |
Роспатент принимает решение об отказе в выдаче патента |
По окончании экспертизы |
Ст. 1387 п.1 ГК РФ |
|
18 |
--- |
Оспаривание заявителем решения об отказе путем подачи возражения в палату по патентным спорам |
в течение шести месяцев со дня получения решения |
Ст. 1387 п.3 ГК РФ |
|
19 |
Роспатент вносит изобретение, полезную модель, промышленный образец в соответствующий государственный реестр |
--- |
На основании решения о выдаче патента |
Ст. 1393 ГК РФ |
|
20 |
Роспатент публикует в официальном бюллетене сведения о выдаче патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец |
--- |
На основании решения о выдаче патента |
Ст. 1394 ГК РФ |
Выбор объекта налогообложения при УСН
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения и решили с 2012 года сменить объект налогообложения, то до 20 декабря 2011 года нужно уведомить об этом налоговый орган (форма №26.2-6, утверждена приказом ФНС РФ от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@). Объект налогообложения может изменяться ежегодно, с начала налогового периода. В течение года вы не можете менять объект налогообложения.
Как определиться с выбором объекта налогообложения?
На УСН предусмотрено два объекта налогообложения. Давайте рассмотрим особенности каждого объекта.
|
Объект «Доходы» |
Объект «Доходы минус расходы» |
|
Ставка налога (п.1,2 ст. 346.20 НК РФ) | |
|
6% |
15%. Субъектами РФ ставка может быть снижена до 5% |
|
Налоговая база (п.1 ст. 346.20 НК РФ) | |
|
Сумма доходов |
Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов |
|
Особенности признания доходов (ст.346.17 НК РФ) | |
|
Кассовый метод – доход признается в момент поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации. | |
|
Особенности определения расходов (ст.346.17 НК РФ) | |
|
--- |
В общем случае признаются при одновременном соблюдении условий: - поименованы в НК, перечень расходов закрытый! - документально подтверждены - экономически обоснованы (связаны с получением доходов) - фактически оплачены |
|
Сумма налога к уплате уменьшается (п.3 ст. 346.21 НК РФ) | |
|
На сумму страховых взносов и на выданные работникам пособия по временной нетрудоспособности (за счет собственных средств организации или ИП, а не за счет средств ФСС РФ). Сумма налога (авансовых платежей – в течение года) не может быть уменьшена более чем на 50%. Иными словами, величина налога при УСН на объекте «доходы» может уменьшиться с 6% до 3% от суммы дохода. |
--- |
|
Необходимость уплаты минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). | |
|
--- |
Исчисляется и уплачивается за налоговый период (год). Размер: 1% от суммы всех доходов Уплата: - если сумма исчисленного налога меньше, чем величина минимального налога. - если получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю. Налогоплательщики, уплачивающие минимальный налог привлекают внимание налоговых органов - как работающие с низкой рентабельностью, и возрастает вероятность включения организации или ИП в план выездных проверок. |
|
Ведение книги учета доходов и расходов (приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н) | |
|
Можно не заполнять разделы: - графу 5 «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «доходы и расходы»; - разд. II, который предназначен для расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов; - разд. III, отведенный для расчета убытка к списанию |
Нужно заполнять все разделы |
|
Право уменьшить налоговую базу на прошлые убытки (п.7 ст. 346.18 НК РФ). | |
|
Нет |
Налоговую базу можно уменьшить по итогам года на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с таким же объектом. Убыток может быть перенесен в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда он был получен. Ограничений по возможной сумме перенесенного убытка не установлено - их можно перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. |
Чтобы определиться с объектом налогообложения в первую очередь нужно проанализировать свои расходы – есть ли они вообще, в принципе, можете ли вы их документально подтвердить, связаны ли они с вашими доходами. Если все это имеется, дальше оцените долю расходов в общей сумме доходов.
Если доля расходов, которые можно учесть в налоговой базе, в составе доходов составляет 60%, вам, исходя из величины налоговой нагрузки, совершенно все равно, какой выбирать объект налогообложения, т.к. сумма "упрощенного" налога все равно будет одинаковой - 6% величины полученных доходов. Если доля расходов в составе доходов составляет меньше 60%, вам целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения доходы.
Например,
В ООО или ИП доходы за год составили 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, составили 10 млн. руб. Доля расходов в составе доходов составляет 50%. Рассчитаем налог:
- объект «доходы»: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- объект «доходы минус расходы» 20 млн.- 10 млн.= 10 млн. х 15% = 1,5 млн. руб.
В ООО или ИП доходы за год составили 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, составили 12 млн. руб. Доля расходов в составе доходов составляет 60%. Рассчитаем налог:
- объект «доходы» 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- объект «доходы минус расходы» 20 млн.- 12 млн.= 8 млн. х 15% = 1,2 млн. руб.
Если доля расходов в составе доходов составляет больше 60%, однозначного ответа на вопрос, какой следует выбрать объект налогообложения, дать нельзя. Сначала необходимо рассмотреть влияние страховых взносов на сумму налога при УСН при использовании в качестве объекта налогообложения доходов организации или предпринимателя.
Для организации (предпринимателя) не имеет значения, какой объект налогообложения выбирать, если:
- доля расходов в составе доходов составляет 80%;
- сумма страховых взносов равна или больше половины суммы налога при УСН при объекте "доходы".
При одновременном выполнении этих условий сумма налога составит 3% величины доходов независимо от выбранного объекта налогообложения.
Например,
Доходы ООО или ИП за год составляют 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ - 16 млн. руб. Доля расходов в составе доходов равна 80%.
Рассчитаем налог:
- объект «доходы»: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб. Однако в этом случае можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 600 тыс. руб. (1,2 млн. руб. x 50%).
- объект «доходы минус расходы»: 20 млн. – 16млн.= 4млн. х 15% = 600 тыс. руб.
Таким образом, если сумма страховых взносов, уплаченных организацией за аналогичный период, составит не менее 600 тыс. руб., сумма налога будет одинаковой при любом объекте налогообложения.
Когда доля расходов в составе доходов находится в пределах от 60 до 80%, выбор объекта налогообложения зависит от величины страховых платежей. Сумма страховых взносов, в свою очередь, определяется совокупной суммой выплат физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Следует обратить внимание, что тарифы страховых взносов с 2012 года должны быть понижены.
Итак, организация или ИП определилась, какой объект налогообложения будет применять с нового года, надо подготовиться к смене объекта заранее, т.к. некоторые расходы лучше отразить в учете до нового года, а некоторые лучше учесть в новом году.
Банки не обязаны предоставлять налоговым инспекторам всю информацию по контрагенту
Налоговики в рамках встречной проверки зачастую запрашивают информацию по определенному контрагенту у банков. Ведь в кредитной организации можно узнать много интересного о той или иной компании. Но, как оказалось, банки не обязаны предоставлять инспекторам всю информацию по контрагенту. Так 18 октября 2011г. решил Президиум ВАС РФ.
1. Право налоговых органов запросить информацию по контрагенту проверяемой компании у другой налоговой инспекции, в которой он состоит на учете, а также порядок запроса и представления документов для этого случая прописан в ст. 93.1 НК РФ и конкретизирован в приказе ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@. Процедура такова.
Налоговый орган направляет поручение об истребовании документов (информации) о деятельности проверяемого в инспекцию по месту учета организации – контрагента проверяемой фирмы. И уже эта инспекция, получив поручение, в течение пяти дней направляет его копию вместе с требованием о представлении документов или информации адресату.
Далее, если контрагент (иное лицо) обладает необходимыми сведениями, он либо представляет их в указанный в требованиях срок, либо ходатайствует о его продлении, например в связи с большим объемом документов. Если нужной информации у него нет, он сообщает об этом в письменном виде в налоговый орган, приславший требования.
В трехдневный срок с даты представления документов (либо с даты сообщения об их отсутствии) данные направляют в ИФНС, приславшую поручение.